EAN: 9783110261493

HYBRIDES KAPITAL IM JAHRESABSCHLUSS - ANDREAS H...

Ziel dieser Monographie ist die Ermittlung von Maß und Darstellung der Information über hybride
Finanzierungsinstrumente im Jahresabschluss gemäß HGB und IFRS. Sie soll damit einen Beitrag
zur Information der Adressaten über die Kapitalstruktur von Unternehmen leisten. Die Arbeit
liegt an der Schnittstelle von Vertragsrecht  Gesellschaftsrecht  Insolvenz- und Bilanzrecht
(Recht der Rechnungslegung)  einbezogen wird auch das Bankaufsichtsrecht sowie die Methodik im
Ratingverfahren. Hybride Finanzierungsinstrumente siedeln zwischen idealtypischem Eigen- und
Fremdkapital  und so sind die verschiedenen Eigenkapitalbegriffe der öffentlichen und privaten
Regulierung (public and private ordering) von zentraler Bedeutung für diese Arbeit. In Teil 1
der Monographie erfolgt die Vorstellung von vier der bedeutendsten hybriden
Finanzierungsinstrumenten  nämlich Nachrangdarlehen  Genussrechten  stillen Gesellschaften und
Hybridanleihen. In Teil 2 wird die Relevanz der zentralen Vertragsklauseln (Module)  z.B. der
Rangrücktritt in seinen verschiedenen Ausgestaltungen  für die Adressaten der Rechnungslegung
ermittelt. Ausführlich wird darauf eingegangen  wie sich die Module auf eine Insolvenz des
Kapitalnehmers auswirken (Vermeidung der Insolvenz  Auswirkung im Falle der Insolvenz). Teil 3
dient der Untersuchung  wie die als entscheidungserheblich identifizierte Information über die
Module im Jahresabschluss nach HGB und IFRS übermittelt wird. Dabei geht es insbesondere darum
die Eigenkapitalnähe des Instruments darzustellen.

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